4 сентября в Московской торгово-промышленной палате прошел круглый стол на тему «Медицина и налоги. Льготы и споры. Есть ли требования к медицинским организациям раскрывать тайну пациента перед налоговыми органами? Финансовые и имиджевые риски».
Участников мероприятия приветствовал директор Департамента по работе с членами МТПП и поддержке предпринимательства Александр Маслов: «Регулярно на площадке МТПП обсуждаются вопросы нестыковок в законодательстве, которые создают проблемы при ведении предпринимательской деятельности. Мы стараемся находить их решение и на московском, и на федеральном уровне. Приведу последний пример. Буквально месяц назад премьер-министр России Дмитрий Медведев подписал распоряжение об отмене сборов, которые взимала УФМС в гостиницах. Все регионы платили, и лишь московский бизнес возмутился, что эти сборы являются незаконными. И вместе с предпринимателями мы добились, чтобы их отменили».
Председатель Гильдии производителей медицинских товаров и услуг МТПП, руководитель сети клиник «НИАРМЕДИК» Олег Рукодайный задал тон обсуждению: «Сегодня мы собрались здесь, чтобы обсудить двоякую ситуацию, с которой сталкиваются медицинские учреждения при проведении проверок налоговыми органами».
Подробно о проблемах рассказали:
- Начальник юридического отдела НП «Национальный медицинский конгресс» Олег Терехов:
«Зачастую при проведении выездных и камеральных проверок налоговые органы считают, что для целей применения льготы по НДС основные документы, которые по закону «О бухгалтерском учете» являются первичными, недостаточны для подтверждения факта оказания медицинских услуг. Они требуют предоставить детализированные акты приема-передачи медицинских услуг, содержащие наименование услуг, их количество, диагноз и личные данные пациента. А предоставление таких данных является нарушением ст.13 Федерального закона «Об охране здоровья граждан в Российской Федерации», устанавливающей понятие врачебной тайны и требования к ее соблюдению. На практике многие проверяемые медицинские организации, чтобы не идти на конфликт с налоговыми органами, нарушают врачебную тайну. Хотя в ряде случаев достигается определенный компромисс, когда в документах затираются личные данные пациента. Между тем, существующая судебная практика однозначно говорит о недопустимости нарушения налоговыми органами требований о предоставлении документов, которые могут содержать врачебную тайну. Однако как показывает практика налоговых проверок, многие требования налоговых органов о предоставлении соответствующих документов не учитывают позицию суда».
- Управляющий партнер ООО «ПЕРСОНАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ» Василий Ваюкин:
«Действующее законодательство о налогах и сборах организациям, осуществляющим медицинскую деятельность, предоставляет различного рода преференции, по налогу на прибыль организаций – ст. 284.1 НК РФ, по налогу на добавленную стоимость – пп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ, право пользования, которыми, возлагает на организации дополнительные обязанности связанные с обязательным предоставлением документов подтверждающих использование такого права.
В сложившейся такого рода практике взаимоотношений, между налоговым органом и организациями, в частности осуществляющими медицинскую деятельность, в ходе проведения любого контрольного мероприятия, будь то выездные или камеральные налоговые проверки, всегда встает вопрос об обеспечении неприкосновенности частной жизни гарантированные Конституцией РФ.
Не смотря на то, что за разглашение врачебной тайны действующим законодательством РФ предусмотрена гражданско-правовая, административная и уголовная ответственности налоговые органы отказываются признавать правомерность действий организации по отказу в предоставлении документов, подтверждающих их право на использование вышеуказанных преференций, ссылаясь на закрепленные в ст. 102 НК РФ положения о налоговой тайне.
Опираясь на действующие нормы законодательства о налогах и сборах и практике их применения организациям, осуществляющим медицинскую деятельность, просто необходимо доказывать правоту своих действий, поскольку сформированная налоговая система отказывается обеспечивать защиту прав и законных интересов.
В качестве обоснования отказа в предоставлении указанных в требовании налогового органа документов, выставленного в соответствии со ст. 93 или 93.1 НК РФ, а также во избежание недоразумений связанных с выемкой необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ, организациям, осуществляющим медицинскую деятельность, следует особенным образом обращать внимание налогового органа на то, что положения пп. 6 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 93 НК РФ не могут рассматриваться как возлагающие на врачей и организации, осуществляющие медицинскую деятельность, обязанность представлять налоговому органу любые документы, содержащие сведения о их клиентах. Кроме того, освобождение врачей и организации, осуществляющие медицинскую деятельность, от обязанности представлять соответствующие сведения и документы не соответствовало бы целям налогообложения. Налоговый орган вправе требовать лишь сведения, которые необходимы для оценки налоговых последствий сделок, заключаемых с клиентами, а не сведения, которые связаны с содержанием оказываемой врачом и организацией, осуществляющая медицинскую деятельность, медицинской помощи, обратное противоречило бы правилу, установленному в п. 4 ст. 82 НК РФ.
Что касается требований о предоставлении документов (информации) сотрудникам Полиции, привлеченных к проведению налоговым органом контрольных мероприятий в соответствии с п. 1 ст. 36 НК РФ и пп. 28 п. 1 ст. 13 Федерального закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ "О полиции", то следует знать, что ФЗ от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции» и ФЗ от 12.08.1995 № 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности", за исключением частных случаев, не устанавливают процедуры проведения оперативно-розыскных мероприятий, не предоставляют каких-либо прав органам, осуществляющим такие мероприятия, равно и не возлагают каких-либо обязанностей на лиц, в отношении которых такие мероприятия осуществляются».
- Генеральный директор медицинской консалтинговой компании ООО «МЕДИКАЛ ГРУПП» Юрий Авдеев, подтвердил факт существования данной проблемы. По его словам в компанию «МЕДИКАЛ ГРУПП» обращаются предприниматели с просьбой о помощи в консалтинге по данному вопросу. Юрий Авдеев так же подчеркнул, что обращаются в основном небольшие клиники которые не способны содержать собственного юриста и чувствуют себя уязвимо.
На вопросы предпринимателей ответил главный государственный налоговый инспектор УФНС России по городу Москве Иван Барабанов: «Согласно статье 82 пункт 4 Налогового Кодекса, сведения, содержащие профессиональную, в том числе и врачебную тайну, не могут допускаться к сбору, хранению и передаче. Статьей 149 регламентировано всего 8 видов медицинских услуг, которые не подлежат обложению НДС. Например, услуги по сбору крови освобождены от уплаты НДС, тогда как услуги, связанные с ее хранением, транспортировкой и переработкой – нет. Эти нормы нужно знать. Что касается мероприятий по налоговому контролю в рамках НДС, то следует отметить, что у нас нет обширной практики проверки таких льгот в медицинских учреждениях. Соответственно, порой возникают перегибы, потому что налоговые инспекторы не имеют профильных знаний медицинской документации и не всегда понимают, какие документы необходимо запрашивать. В любом случае, проверка должна проводиться без истребования документов, составляющих врачебную тайну. Чтобы доказать, что оказывались медицинские услуги, которые не облагаются НДС, медицинская организация должна предоставить лицензию с перечнем услуг, договоры на право предоставления тех или иных услуг, первичную документацию и внутреннюю статистическую информацию».
В ходе дискуссии Иван Барабанов согласился, что не всегда этого достаточно для подтверждения факта оказания услуг, не облагаемых НДС. Для этого необходим иной документ, позволяющий идентифицировать факт оказания таких услуг. На данный момент формы такого документа не существует, и представитель УФНС предложил Гильдии производителей медицинских товаров и услуг разработать его проект в соответствии с действующим законодательством для дальнейшего рассмотрения.
По результатам Круглого стола было принято решение направить в ФНС России письменный запрос от лица Московской торгово-промышленной палаты с просьбой разъяснения сложившейся ситуации и предложением разработать документ, разъясняющий медицинским учреждениям (организациям) алгоритм взаимодействия с налоговыми органами, не нарушающий врачебную тайну.
Фотогалерея, видеозапись
rus eng
