МТПП провела вебинар на тему «Изменения трансфертного ценообразования (ТЦО): минимизация рисков участников ВЭД».
«Сегодня происходит масштабное реформирование российской налоговой системы. Был приостановлен ряд соглашений об избежании двойного налогообложения, расширились списки офшорных зон, введены новые экспортные пошлины, единый налоговый счет и многое другое, – напомнила во вступительном слове модератор мероприятия – директор Центра консультирования по комплаенсу МТПП Марина Евтеева. – Изменения в сфере трансфертного ценообразования напрямую затрагивают экспортно-импортные операции, при этом существенно возросли штрафы как за непредоставление в срок документов, так и за недостоверные сведения. Поэтому важно не только знать, но правильно применять новые нормы Налогового кодекса». Она представила слушателям спикеров и отметила: «Вдвойне ценно, что сегодня мы услышим взгляды на данную тему как экономиста, так и юриста».
Руководитель отдела контроллинга и репортинга ООО «Свилар» Евгения Чернова ободрила слушателей тем, что не стоит сразу пугаться новых ужесточений – первое уведомление по новым правилам за 2024 год будет подаваться только в мае 2025 года. «Но сделки, произведенные вашими компаниями в первой половине нынешнего года, уже должны учитывать все дополнения в сфере трансфертного ценообразования. Сейчас самое время этим заняться», – предупредила она.
Спикер рассказала о том, как изменится перечень взаимозависимых лиц, в частности, какие лица будут признаны таковыми. «Имейте всегда под рукой структуру владения по группе, где прописаны все компании с долями владения», – посоветовала она и детально рассказала, какие сделки признаются контролируемыми, обратив особое внимание слушателей на то, что к таковым теперь относятся и сделки с контрагентами из так называемых недружественных стран. Далее спикер перешла к послаблениям и познакомила слушателей с критериями сделок, которые предлагается исключить из перечня контролируемых. Затем она рассказала о введенном понятии «доначисление до медианного значения», которое, по ее словам, сегодня есть в немногих странах, и объяснила, как налогоплательщику следует искать «рыночный коридор», необходимый для совершения этого доначисления, как производится вторичная корректировка, подчеркнув при этом, что «качественная документация остается инструментом защиты позиции налогоплательщика в части подходов и методов обоснования рыночных цен».
Спикер отметила факт увеличения (в некоторых случаях весьма существенного) штрафов за неуплату или неполную уплату налога в результате применения цен, не соответствующих рыночным, подробно рассказав, в каких именно случаях эти штрафы могут начисляться. Она познакомила слушателей со взимаемым с 1 января 2024 года 15%-ным налогом у источника внутригрупповых услуг, оказываемых иностранными взаимозависимыми лицами, перечислив какие именно услуги относятся к внутригрупповым, и отметив, что данное изменение затронет представителей «недружественных» стран, соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с которыми приостановлены. Также спикер рассказала, на какой перечень услуг введены льготные переходные положения.
Затем спикер отметила, что правила в отношении отчетности по ТЦО ужесточились, раскрыла, что включает в себя стандартный перечень отчетов по ТЦО и пояснила, с какой даты может быть запрошена и когда обязана быть предоставлена документация. Формы отчетности также претерпели изменения, в частности, стали более детальными (спикер привела соответствующие примеры). Она также напомнила, что необходимо уведомлять ФНС России об отказе независимого контрагента предоставить запрашиваемую информацию, а по сделкам со взаимозависимыми контрагентами налогоплательщик не вправе ссылаться на отказ по раскрытию сведений.
Далее спикер перешла к изменениям в ст. 269 Налогового Кодекса РФ, уточнив, какие интервалы признаются безопасными с 1 января 2024 года в зависимости от валюты по долговым обязательствам.
Партнер BGP Litigation Павел Кондуков посвятил свое выступление практике налогового консультирования, налоговых споров и международного налогового планирования. Он познакомил слушателей с новыми положениями о корректировках цен и «скрытых дивидендах». По его словам, согласно новому п 6.1 ст. 105.3 НК РФ при осуществлении корректировок налоговой базы по внешнеторговым сделкам налогоплательщиком или налоговыми органами доход, возникающий у стороны такой сделки, не являющейся налоговым резидентом РФ, приравнивается к дивидендам, облагаемым налогом у источника в РФ. «Это краткая суть основного изменения, – пояснил спикер. – их не так много в этой части, но они вызывают немало вопросов». Затем он познакомил слушателей с положениями, установленными п.6.2 ст. 105.3 НК РФ, в частности, с тем, при каких сроках возвращения дохода иностранным контрагентом, налог у источника можно не удерживать. «Есть неопределенность по поводу применения положений пп. 6.1, и 6.2 ст. 105.3 НК РФ при совершении экспортных трансграничных операций и последующих корректировок цен таких операций, поскольку у иностранного лица возникает расход, а не доход по таким операциям, – отметил спикер. – Четкого ответа нет, Минфин или ФНС должны разъяснить этот момент». Далее он обратил внимание слушателей на сложности, связанные с освобождением от обязанности по уплате налога у источника, при осуществлении возврата дохода в неденежной форме или прекращении неисполненного обязательства, цена по которому отклонялась от рыночной. Он пояснил, в каких случаях теперь может возникнуть вменение дивидендов при отсутствии экономического обоснования для их начисления, когда возникает риск двойного налогообложения в части суммы превышения стоимости услуг над рыночной стоимостью; указал «лакуны», при которых не определен порядок применения действующих положений СОИДН к вмененным дивидендам на основании п.6.1 ст. 105.3 НК РФ. Спикер также детально остановился на налоговых рисках при совершении сделок по продаже бизнеса компаниями из недружественных стран. «Необходима доработка налогового законодательства, либо разъяснения Минфина или ФНС России, – считает он. – По ряду случаев Минфин уже готов давать разъяснения применительно к новым нормам, так как видит практические сложности с их применением».
После каждого доклада спикеры активно отвечали на вопросы слушателей.
«Вектор налоговой реформы задан, и нам остается изучать нормы и будущую правоприменительную практику», – отметила, подводя итог мероприятию, его модератор. – Мы будем продолжать изучать данную тему на площадке МТПП».
Мероприятие проведено при поддержке Правительства Москвы и Департамента экономической политики и развития города Москвы
