Организации и ИП, применяющие ОСН, или недавно перешедшие на ее применение со специальных налоговых режимов (УСН и ЕСХН), имеют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС при условии, что их выручка без учета НДС за последние три календарных месяца подряд не превысила 2 млн. рублей.
Указанным правом не могут воспользоваться:
-
налогоплательщики, реализующие подакцизные товары (при ведении раздельного учета применять освобождение возможно);
-
налогоплательщики, имеющие статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности;
-
налогоплательщики, уплачивающие НДС при ввозе товаров на территорию РФ;
-
участники простого или инвестиционного товарищества, концессионеры или доверительные управляющие;
-
исполняющие обязанности налогового агента по НДС.
Претендующие на освобождение от НДС:
-
обязаны выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж, однако в счетах фактурах идет указание «без НДС»;
-
не имеют права на налоговые вычеты, в связи с чем могут не вести книгу покупок;
-
не представляют налоговые декларации по НДС (кроме случаев ошибочного выставления счета-фактуры с выделенным НДС, а также исполнения функций налогового агента по уплате НДС);
-
не исчисляют и не уплачивают НДС (за исключением случаев реализации подакцизных товаров, уплаты налога при ввозе на территорию РФ, исполнения обязанностей налогового агента по уплате НДС и ошибочного выставления счета-фактуры с выделенной суммой НДС);
-
обязаны восстановить НДС, уплаченный при приобретении основных средств и НМА, который был принят к вычету до освобождения от уплаты, если соответствующие товары (работы, услуги, ОС, НМА) будут использованы в период применения освобождения.
Пошаговые рекомендации:
I. Рассчитайте выручку от реализации за последние 3 последовательных календарных месяца.
II. С учетом наших рекомендаций представьте в ИФНС по месту учета уведомление по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 26.12.2018 г. № 286н.
III. К уведомлению приложите документы, подтверждающие право на применение освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, как указано в нашем готовом решении.
IV. В течение последующих 12 календарных месяцев следите за соблюдением установленного лимита выручки.
V. По истечении 12 календарных месяцев представьте уведомление о продлении использования права на освобождение или уведомление об отказе от права на освобождение.
VI. К уведомлению о продлении (об отказе от) использования права на освобождение от обязанностей налогоплательщика приложите документы, подтверждающие, что в течение 12 календарных месяцев сумма выручки от реализации за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. рублей.
