Федеральной налоговой службой определено 12 критериев, оценивая которые налоговые органы принимают решение о назначении выездной налоговой проверки.
I. Отклонение налоговой нагрузки от среднего уровня по виду экономической деятельности в нижнюю сторону.
Проведите сравнение показателей налоговой нагрузки вашего предприятия за 2020 год со среднеотраслевым показателем, опубликованным на сайте ФНС России в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок».
Если данные по вашей или аналогичным отраслям отсутствуют, сравнивайте с уровнем налоговой нагрузки по России, в 2020 году он составил 10% (в 2019 году этот показатель составлял 11,2 %).
II. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
В случае осуществления деятельности с убытком в течение двух и более календарных лет необходимо заранее проанализировать и подготовить пояснения причины их возникновения.
III. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
Если доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев, у налоговых органов также появятся вопросы к деятельности вашей организации.
IV. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
V. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника существенно ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
VI. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей по доходам/численности персонала/площади занимаемых торговых помещений/остаточной стоимости основных средств, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы (УСН).
В части специальных налоговых режимов принимается во внимание приближение менее 5% к предельному значению величин показателей.
Налоговую инспекцию заинтересует, если вы будете приближаться к предельному значению два раза за год или чаще.
VII. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
Стоит задуматься, если сумма вашего профессионального налогового вычета по НДФЛ превысит контрольное значение в 83% по отношению к сумме дохода.
VIII. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
IX. Непредставление пояснений на уведомление Инспекции о выявлении несоответствия показателей деятельности и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов.
X. Неоднократное (два и более случая с момента регистрации) снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («налоговая миграция»).
Если ваша компания переезжает, не преследуя цели избежать налоговой проверки и ответственности, запаситесь весомыми аргументами для обоснования своих перемещений. Например, окончание договора аренды, или более выгодные условия аренды помещения по другому адресу, или иные доводы, связанные с удобством осуществления деятельности (логистика).
XI. Значительное отклонение в сторону уменьшения уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от среднеотраслевого показателя в части налога на прибыль - на 10 % и более.
Согласно опубликованным на сайте ФНС России сведениям, характеризующим деятельность налогоплательщиков за 2020 год, рентабельность продаж за 2020 год в среднем по России составила 9,9 %, рентабельность активов – 4,5% (для сравнения в 2019 году эти показатели составляли 11,4% и 6,8% соответственно).
XII. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещены на официальном интернет-сайте ФНС России в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок».
